Данъчни облекчения за дарения: какво признават ЗДДФЛ и ЗКПО

Редакция „Отворени покани“ · публикувано 4 ноември 2026 г.

Дарението не намалява данъка пряко, а данъчната основа: при гражданите до 5% от годишните данъчни основи за повечето получатели, при фирмите до 10% от счетоводната печалба. Облекчение има само при дарение за изброени в закона получатели, сред които ЮЛНЦ в обществена полза, и само с документи, че дарението е получено.

Как работи облекчението за граждани

Според чл. 22, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 се намалява с направените през годината дарения. Това са основите от трудови правоотношения, друга стопанска дейност, наем и другите доходи, които влизат в годишната декларация. Ставката на данъка е 10% (чл. 48, ал. 1), затова всяко 1 € признато дарение ви спестява 0,10 € данък.

Процентът зависи от получателя. Таваните се смятат от сумата на годишните данъчни основи, а не от брутната заплата.

Буква „л“ на т. 1 включва само ЮЛНЦ в обществена полза. Ако дарите на сдружение или фондация в частна полза, облекчение не получавате. Как се проверява статутът, описваме в проверката на организация преди дарение.

Пример за гражданин в евро

Пример: сумата на годишните ви данъчни основи за 2026 г. е 20 000 €. Таванът от 5% е 1 000 €, от 50% – 10 000 €, общият таван от 65% – 13 000 €. През годината дарявате 1 200 € на сдружение в обществена полза, 300 € на училище и 500 € на НЗОК за лечение на деца.

Даренията от групата до 5% са общо 1 500 €, но се признават 1 000 €. Дарението за НЗОК се признава изцяло – 500 €. Общо признати 1 500 €, което е под 13 000 €. Основата става 18 500 €, данъкът е 1 850 € вместо 2 000 €, т.е. спестявате 150 €. От 1.01.2026 г. данъкът се закръглява до цяло евро (чл. 48, ал. 8).

Сметката за вашите числа можете да направите в калкулатора за данъчно облекчение. Той приема, че 5% е общ лимит за всички получатели от т. 1, както се прилага на практика.

Документи и срокове за гражданите

• Какво прилагате. Копия на документи, които доказват, че получателят е от изброените в чл. 22, ал. 1, и че дарението е получено (чл. 23, ал. 1, т. 4). Законът не определя образец и не изисква изрично банков превод. На практика се ползват договор за дарение, писмо или удостоверение от получателя и платежен документ.
• Годишна данъчна декларация по чл. 50 – от 10 януари до 30 април на следващата година (чл. 53, ал. 1).
• Чрез работодателя. Ако работодателят удържа дарението от заплатата ви, облекчението се ползва при него (чл. 49, ал. 3, т. 1). Документите му ги подавате от 30 ноември до 31 декември на същата година (чл. 49, ал. 4, т. 5).
• Условие. Към датата на подаване на декларацията не трябва да имате публични задължения, подлежащи на принудително изпълнение (чл. 23, ал. 2).
• Дата на дарението е датата, на която получателят го придобива (чл. 22, ал. 4). Превод от 31 декември, получен на 2 януари, отива в следващата година.
• Непарично дарение се оценява по цената на придобиване, ако вещта е купена до 3 месеца преди дарението, а иначе по пазарна цена (чл. 22, ал. 3).

Облекчението за фирми по ЗКПО

Според чл. 31, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) разходите за дарения се признават в общ размер до 10% от положителния счетоводен финансов резултат. Получателите са подобни на тези при гражданите – здравни и лечебни заведения, училища, социални услуги, БЧК, ЮЛНЦ в обществена полза, УНИЦЕФ, – а освен тях и хора с увреждания, пострадали при бедствия, социално слаби лица, деца с увреждания или без родители и вписани социални предприятия.

Отделни тавани има за НЗОК за лечение на деца и Центъра за асистирана репродукция (до 50%, ал. 2) и за помощ по Закона за меценатството (до 15%, ал. 3). Компютри и периферия, произведени до 1 година преди дарението, за училища и висши училища се признават в общия таван от 65% (ал. 4–5).

• Сумата над лимита е данъчна постоянна разлика и увеличава финансовия резултат в годишната декларация по чл. 92 (срок от 1 март до 30 юни).
• При загуба няма положителна база и разходът за дарения по ал. 1–3 не се признава.
• Целият разход не се признава, ако дарението облагодетелства пряко или косвено ръководителите, които го отпускат, или ако има доказателства, че предметът не е получен (ал. 6).

Пример: счетоводна печалба 200 000 €, лимит 10% = 20 000 €. Дарение от 15 000 € на фондация в обществена полза се признава изцяло, а данъкът при ставка 10% (чл. 20) е с 1 500 € по-нисък, отколкото ако разходът не беше признат. Дарение от 25 000 €: признават се 20 000 €, а 5 000 € се добавят към резултата и носят 500 € данък. Дали печалбата за лимита се взема преди или след разхода за дарението, потвърдете със счетоводителя си.

ДДС при дарение на стоки

Ако фирмата дари стока, за която е ползвала данъчен кредит, безвъзмездното прехвърляне е облагаема доставка (Закон за ДДС, чл. 6, ал. 3, т. 2). Данъчната основа е основата при придобиването или себестойността, намалена с изхабяването (чл. 27, ал. 1). Безвъзмездните услуги за цели извън икономическата дейност също се облагат (чл. 9, ал. 3).

Изключение има за храни, дарени на вписан оператор на хранителна банка (чл. 6, ал. 4, т. 4). Условията трябва да са изпълнени едновременно: операторът е в регистъра по чл. 103 от Закона за храните и е уведомил НАП преди дарението, храната е в списъка по чл. 96, ал. 2 от същия закон, годишната стойност е до 1% от облагаемите доставки на храни на дарителя за предходната година, за всяко предаване има документ, а дарителят няма задължения за принудително изпълнение.

Местен данък върху даренията

По Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) имуществото, получено по дарение, се облага с данък, който плаща получателят (чл. 44–45). Общинският съвет определя ставката: 0,4–0,8% между братя, сестри и техните деца и 3,3–6,6% между други лица (чл. 47, ал. 1).

Освободени са даренията за ЮЛНЦ за общественополезна дейност – за получените и за предоставените дарения (чл. 48, ал. 1, т. 4), както и даренията за читалища (т. 7) и помощта по Закона за меценатството (т. 11). Сдружение или фондация в частна полза дължи данъка, освен ако не попада в друго изключение. Освобождаването се губи, ако даденото имущество после се прехвърли за цели, несвързани с преките цели на организацията (чл. 48, ал. 2).

Какво да проверите преди дарението

• Получателят е в списъка на чл. 22, ал. 1 ЗДДФЛ или чл. 31 ЗКПО, а ако е ЮЛНЦ – вписан е в обществена полза и статутът не е временно спрян. Повече за разликата: обществена или частна полза.
• Ще получите документ, че дарението е получено, още в годината на дарението.
• За получател от друга държава от ЕС или ЕИП ви трябва легализиран документ за статута и превод от заклет преводач (ЗДДФЛ, чл. 23, ал. 1, т. 6; ЗКПО, чл. 31, ал. 7).
• Ако дарението е за култура и разчитате на 15%, трябва да сте регистриран меценат в Министерството на културата.

Закони и проценти се променят. Преди да подадете декларацията, проверете текста на закона и указанията на НАП за съответната година. Още материали има в раздел Дарения.